El 11/08/23, el IRS anunció que, en las circunstancias adecuadas, los contribuyentes internacionales podrán utilizar una nueva herramienta totalmente electrónica para presentar solicitudes de alivio de multas del IRS para algunos formularios presentados tarde: un fax (855-582- 4842). Por ahora, la nueva opción de fax se aplica solo a tres tipos de presentaciones: acuerdos de reconocimiento de ganancias, pérdidas consolidadas duales y contribuciones de aplazamiento de ganancias de sociedades. El alivio del IRS para los contribuyentes internacionales es parte de la digitalización que se está llevando a cabo en todo el IRS. El IRS espera que el contribuyente que solicita la exención del IRS pueda demostrar que el incumplimiento se debió a una “causa razonable” y no fue intencional. Es decir, no provino de negligencia grave, desprecio imprudente o negligencia deliberada.
Acuerdos de alivio por reconocimiento de ganancias
Los contribuyentes pueden calificar para recibir alivio si no presentaron alguno de estos documentos relacionados con un acuerdo de reconocimiento de ganancias cuando presentaron su declaración inicial:
- Acuerdo de reconocimiento de ganancias nuevo o existente
- Formulario 8838, Consentimiento para extender el tiempo para evaluar el impuesto según la Sección 367: Acuerdo de reconocimiento de ganancias
- Formulario 926, Declaración de un transferente de propiedad estadounidense a una corporación extranjera
- Certificaciones anuales
- Documentos para transferencias salientes de acciones, valores o ciertas transferencias indirectas de acciones nacionales.
- Otros requisitos de presentación de informes en la Sección 6038B del Código de Rentas Internas
Alivio por presentación tardía de pérdidas consolidadas duales
Los contribuyentes pueden presentar una declaración enmendada para solicitar un alivio por presentación tardía si no presentaron un documento que está permitido o requerido según las reglas de pérdida consolidada dual. Las corporaciones estadounidenses que están sujetas a las reglas de doble pérdida consolidada y no presentaron los documentos permitidos o requeridos a tiempo debido a una causa razonable pueden solicitar una compensación por presentación tardía.
Alivio para contribuciones aplazadas de ganancias de asociación
Los contribuyentes pueden presentar una declaración enmendada para solicitar alivio si presentaron una declaración de sociedad inicial con una contribución de aplazamiento de ganancias pero no pudieron presentar todos los documentos requeridos. Los contribuyentes pueden calificar para recibir alivio si no presentaron esta información cuando presentaron su declaración inicial:
- Formulario 8838-P, Consentimiento para extender el tiempo para evaluar el impuesto de conformidad con el método de aplazamiento de ganancias
- Formulario 8865, Declaración de personas estadounidenses con respecto a determinadas sociedades extranjeras
- Otros documentos de informes anuales requeridos
Según el Manual del IRS, la causa razonable para reducir las sanciones se basa en todos los hechos y circunstancias de la situación del contribuyente
El IRS considerará las razones que establecen que un contribuyente utilizó todo el cuidado y la prudencia habituales para cumplir con las obligaciones tributarias federales requeridas pero, aun así, no pudo hacerlo. Entonces, cuando los contribuyentes intentan utilizar el argumento de “no es mi culpa” como defensa para reducir las multas del IRS por confiar en la orientación de un profesional de impuestos o en un software de preparación de impuestos que resultó ser incorrecto, esta defensa o argumento, cuando sea factualmente sustentable, podría tratarse como “causa razonable” para la reducción de la multa del contribuyente a satisfacción del IRS.
Causa razonable
Según el Manual del IRS, los factores importantes para determinar una causa razonable son:
- El esfuerzo del Contribuyente por informar la obligación tributaria adecuada.
- La experiencia, conocimiento, educación, nivel de sofisticación del Contribuyente.
- La confianza del Contribuyente en el asesoramiento de un asesor fiscal.
- La naturaleza de la inversión fiscal.
- La complejidad de las cuestiones tributarias.
- La competencia del asesor fiscal.
- La calidad de la opinión invocada debe desarrollarse para determinar si el contribuyente fue razonable y actuó de buena fe.
Los contribuyentes tienen la responsabilidad de elegir al asesor adecuado, analizando la experiencia del asesor y la calidad del asesoramiento brindado. El IRS determina la causa razonable caso por caso y los contribuyentes deben ser conscientes de ello.
Para que los contribuyentes aprovechen la nueva opción que proporciona una manera más fácil y eficiente para que los contribuyentes o sus profesionales de impuestos presenten solicitudes electrónicas de alivio del IRS para documentos internacionales presentados tarde, deben poder demostrar que se debió a causa razonable.
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