La Propuesta de Ingresos de la Administración de Biden para el 2024 incluye requisitos de informes de contribuyentes estadounidenses para cuentas de activos digitales extranjeros. La propuesta sería efectiva para las declaraciones que se deben presentar después del 31 de diciembre del 2023. El cumplimiento y la aplicación de impuestos con respecto a los activos digitales sigue siendo un problema creciente para el gobierno de los EE. UU. dado que la industria de activos digitales es completamente digital y los contribuyentes de los EE. UU. pueden realizar transacciones con intercambios de activos digitales en el extranjero y proveedores de billeteras sin salir de los EE. UU. El sentimiento es que el mercado de activos digitales puede proporcionar a un contribuyente de los EE. UU. la capacidad de ocultar activos e ingresos tributables a través de intercambios de activos digitales y proveedores de billeteras en el extranjero. Además, los contribuyentes de los EE. UU. podrían eludir la declaración de impuestos de los EE. UU. creando «entidades» y utilizando las entidades como conductos para realizar transacciones. Habiendo dicho eso, la conclusión es que los contribuyentes con activos digitales deben reconocer que se acercan los informes de activos digitales de terceros.
Ley vigente que cubre el reporte de activos financieros extranjeros
La Sección 6038D del Código de Rentas Internas requiere que cualquier individuo que tenga un interés en uno o más activos financieros extranjeros especificados con un valor agregado de al menos $50,000 durante un año fiscal adjunte una Declaración con la información requerida (Formulario 8938, Declaración de Activos Financieros Extranjeros Específicos a la declaración de impuestos del individuo antes de la fecha de vencimiento (incluyendo las extensiones) para esa declaración. Las reglamentaciones del Tesoro bajo la sección 6038D también aplican los requisitos de esta sección a las entidades nacionales formadas o aprovechadas para fines de tenencia de activos financieros extranjeros específicos.
Un activo financiero extranjero específico significa:
- una cuenta financiera mantenida por una institución financiera extranjera
- ciertos activos extranjeros especificados que no se mantienen en una cuenta financiera mantenida por dicha institución financiera. La información requerida para ser reportada incluye el nombre y la dirección de la institución financiera donde se mantiene una cuenta, el número de cuenta, así como información de identificación sobre los activos que no se mantienen en una cuenta financiera.
Requerirle a las personas que informen específicamente sobre sus tenencias de cuentas en el extranjero con activos digitales, sujetas a sanciones significativas si no lo hacen, es fundamental para combatir el potencial de que los activos digitales se utilicen para la evasión fiscal.
La Propuesta de Ingresos para el 2024 del presidente Biden establece que el no proporcionar la información requerida para un año fiscal está sujeto a una multa de entre $10,000 y $60,000 por cada incumplimiento, en ausencia de una causa razonable. Además, la sanción relacionada con la precisión por pago insuficiente de impuestos en la sección 6662 del Código de Rentas Internas, que normalmente es del 20 por ciento del pago insuficiente, se incrementa al 40 por ciento por un pago insuficiente atribuible a una transacción que involucre activos financieros extranjeros no revelados. En el caso de cualquier información que deba declararse de conformidad con la sección 6038D, el tiempo para la determinación de cualquier impuesto con respecto a cualquier declaración de impuestos, evento o período al que se refiere dicha información se extiende a tres años después de la fecha en que el contribuyente proporciona la información requerida para ser reportada (ausencia de causa razonable). El estatuto de limitaciones en la sección 6501 para la evaluación del IRS se extiende de los tres años habituales a seis años si un contribuyente no declara una cantidad de ingresos (por encima del umbral de minimis de $5,000) que es atribuible a un activo sujeto a declaración conforme a la sección 6038D (o se requeriría informar si se aplicara la sección 6038D sin tener en cuenta el umbral de $50,000, y sin tener en cuenta las excepciones identificadas por la Secretaria o sus delegados en los reglamentos).
Las Cuentas de Activos Digitales Extranjeros serían una nueva categoría de activos
La nueva tercera categoría sería cualquier cuenta que tenga activos digitales mantenidos por un intercambio de activos digitales extranjeros u otro proveedor de servicios de activos digitales extranjeros (una «cuenta de activos digitales extranjeros»). Se requerirá la presentación de informes solo para los contribuyentes que tengan un valor agregado de las tres categorías de activos en exceso de $50,000. Una cuenta de activos digitales extranjeros se definiría en función de dónde esté organizado o establecido el intercambio o el proveedor de servicios.
Los contribuyentes deben recordar esto
El no proporcionar la información requerida para un año contributivo está sujeto a una multa de entre $10,000 y $60,000 por cada incumplimiento, en ausencia de causa razonable. Además, la sanción relacionada con la precisión sobre el pago insuficiente de impuestos en la sección 6662 del IRC (generalmente el 20 por ciento del pago insuficiente) se incrementa al 40 por ciento para un pago insuficiente atribuible a una transacción que involucre activos financieros extranjeros no revelados. ©
