El 11/04/24, el IRS concluyó su Lista de la Docena Sucia de 2024 con una “advertencia a los contribuyentes sobre los promotores que venden estrategias fiscales falsas y esquemas extraterritoriales fraudulentos diseñados para reducir o evitar impuestos por completo”. Las estrategias y esquemas tributarios para evadir impuestos siguen siendo una alta prioridad para el IRS. «Los contribuyentes deben tener cuidado con cualquier cosa que busque eliminar por completo una responsabilidad fiscal legítima», dijo el comisionado del IRS, Danny Werfel. “Los promotores continúan vendiendo planes elaborados para reducir los impuestos y obtener ganancias considerables. Los contribuyentes que estén contemplando estos acuerdos siempre deben buscar el asesoramiento de un profesional fiscal de confianza, no de un promotor agresivo centrado en impulsar transacciones cuestionables para ganar dinero”. La advertencia del IRS sobre estrategias y esquemas tributarios para evadir impuestos recuerda a los contribuyentes que deben:
- Pensar dos veces antes de incluir acuerdos cuestionables como estos en sus declaraciones de impuestos, ya que son responsables de lo que figura en ellas una vez firmadas.
- Confiar en un profesional de impuestos acreditado que conozca y en el que confíe.
La advertencia de la Docena Sucia destaca que FATCA sigue siendo una parte clave en la lucha contra la evasión fiscal por parte de personas estadounidenses que tienen cuentas y otros activos financieros en el extranjero
FATCA, una ley desde 2010, tiene el objetivo de combatir el incumplimiento de la declaración internacional del impuesto sobre la renta por parte de ciudadanos estadounidenses y residentes contribuyentes estadounidenses. Requiere que las instituciones financieras extranjeras (“FFI”) reporten anualmente al IRS los saldos e ingresos declarables en las cuentas de sus clientes estadounidenses. Requiere que los contribuyentes estadounidenses reporten anualmente al IRS sobre sus activos financieros extranjeros y sus ingresos. FATCA impone sanciones a las FFI y a los contribuyentes estadounidenses que no cumplan con sus requisitos de divulgación. Impone una retención automática del 30% sobre pagos de origen estadounidense, como intereses y dividendos. Impone una multa de $10,000 a los contribuyentes estadounidenses que no reporten sobre sus activos financieros extranjeros declarables. La divulgación de información por parte de las FFI al gobierno de los EE. UU. (al IRS) de FATCA ha generado ingresos para ayudar a compensar la brecha fiscal de los EE. UU. resultante del incumplimiento de los impuestos extraterritoriales.
FATCA se ha convertido en una fuente de análisis de datos para el IRS a medida que el IRS continúa haciendo referencias cruzadas de cuentas y activos financieros extranjeros. Compara electrónicamente (verificación cruzada) la información que proviene de los informes FATCA presentados por Instituciones Financieras Extranjeras (en el Formulario 8966 – Informe FATCA) y por Contribuyentes Individuales de EE. UU. que tienen obligaciones de presentación de informes a través del Formulario 8938 (Declaración de Activos Financieros Extranjeros Especificados) para identificar a los contribuyentes estadounidenses que no realizan las divulgaciones requeridas al IRS por no presentar declaraciones o por no declarar lo suficiente, así como a las FFI que no reportan a sus titulares de cuentas estadounidenses que deben declarar.
La advertencia afirma que “los promotores continúan atrayendo a personas estadounidenses para que coloquen sus activos en cuentas y estructuras extraterritoriales, diciendo que están fuera del alcance del IRS. Estas afirmaciones no son ciertas. El IRS puede identificar y rastrear transacciones anónimas de cuentas financieras extranjeras”.
Estrategias y esquemas tributarios de evasión fiscal fraudulentos con elementos internacionales, incluyendo activos digitales
- Servidumbres de conservación sindicadas (“syndicated conservation easements”): una servidumbre de conservación es una restricción al uso de un inmueble. Los contribuyentes podrían reclamar una deducción por contribución caritativa por el valor justo de mercado de una servidumbre de conservación transferida a una organización benéfica si la transferencia cumple con los requisitos de la sección 170 del Código de Rentas Internas. En los acuerdos abusivos, el promotor está sindicando transacciones de servidumbres de conservación que pretenden darle al inversionista la oportunidad de reclamar deducciones por contribuciones caritativas y los ahorros fiscales correspondientes que exceden el monto que el inversionista invirtió, generando tarifas altas para el promotor e intentando una deducción fiscal inflada.
- Acuerdos de seguros para microcautivas: también denominada pequeña cautiva, una microcautiva es una compañía de seguros cuyos propietarios eligen pagar impuestos únicamente sobre los ingresos de inversión de la cautiva. Las microcautivas abusivas implican esquemas que carecen de muchos de los atributos de los seguros legítimos. Estas estructuras a menudo incluyen riesgos inverosímiles, falta de adaptación a necesidades comerciales genuinas y, en muchos casos, duplicación innecesaria de las coberturas comerciales del contribuyente. Además, las “primas” pagadas en virtud de estos acuerdos suelen ser excesivas, lo que refleja precios que no se realizan en condiciones de plena competencia.
- Uso indebido de un tratado fiscal con acuerdos de jubilación individuales malteses: este esquema involucra a ciudadanos o residentes estadounidenses que intentan evadir impuestos estadounidenses contribuyendo a acuerdos de jubilación individuales extranjeros en Malta u otro país. Estos países permiten contribuciones en forma distinta a la monetaria y no limitan el monto de las contribuciones con referencia a actividades de empleo o trabajo por cuenta propia. Al afirmar indebidamente esto como un «fondo de pensiones» a los efectos del tratado fiscal de los EE. UU., el contribuyente estadounidense reclama indebidamente una exención del impuesto sobre la renta de los EE. UU. sobre las ganancias y las distribuciones del acuerdo de jubilación individual extranjero.
- Activos digitales: los promotores a menudo recomiendan que los activos digitales no son rastreables ni detectables por el IRS. El IRS puede identificar y rastrear transacciones anónimas de activos digitales en todo el mundo.
IRS “Eye on Compliance” (Ojo al cumplimiento) significa que el IRS cuestionará los supuestos beneficios fiscales de transacciones y acuerdos cuestionables e impondrá sanciones cuando sea necesario
El IRS continúa buscando promotores y participantes en estrategias y esquemas tributarios que tengan como objetivo evadir impuestos. El IRS está atento y continúa mejorando la investigación y el cumplimiento mediante la utilización de herramientas de análisis de datos nuevas y en evolución y una mejor comparación de documentos.
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