LLCs Benéficas Obtienen Advertencia del IRS

El 4 de noviembre de 2024, el IRS emitió una advertencia a los contribuyentes sobre los peligros de trabajar con promotores de esquemas fiscales fraudulentos que implican donar participaciones de propiedad en empresas de capital cerrado, a menudo denominadas como «LLCs Benéficas». Estos esquemas con frecuencia apuntan a personas con ingresos más altos y el IRS los clasifica como transacciones abusivas. Por lo general, estos esquemas alientan a los contribuyentes con ingresos más altos a establecer compañías de responsabilidad limitada (“Limited Liability Company” o “LLC”), aportar efectivo u otros activos a estas LLC y luego donar un porcentaje significativo de unidades de membresía sin derecho a voto y sin administración a una organización benéfica. Mientras tanto, el contribuyente conserva el control sobre las unidades con derecho a voto y puede reclamar el efectivo o los activos para uso personal, ya sea directa o indirectamente. En algunos casos, el promotor puede tener influencia o control sobre la organización benéfica que recibe la donación. Si bien está permitido que los contribuyentes deduzcan donaciones legítimas de intereses comerciales de capital cerrado, los promotores deshonestos pueden inducirlos a participar en esquemas que involucran deducciones caritativas fraudulentas.

Los contribuyentes deben comprender que son totalmente responsables de la exactitud de la información proporcionada en sus declaraciones de impuestos. La participación en este tipo de esquemas abusivos para reducir las obligaciones tributarias puede dar lugar a la evaluación del impuesto correcto adeudado, junto con sanciones, intereses y la posibilidad de multas o prisión. Las organizaciones benéficas también deben tener cuidado para evitar facilitar inadvertidamente estos esquemas.

¿Cuál es el marco de las LLCs Benéficas?

En el marco de las LLCs Benéficas, los promotores crean documentación para establecer la LLC a cambio de una tarifa. Facilitan la transferencia de los activos del contribuyente a la LLC y generan documentos que afirman transferir unidades de membresía en la LLC a una organización benéfica. El promotor puede proporcionar una tasación para respaldar la valoración de la donación y podría ofrecer una lista de organizaciones benéficas dispuestas a aceptar las unidades de membresía o identificar una organización benéfica específica que acepte la donación.

Los promotores pueden engañar a los clientes haciéndoles creer que pueden mantener el control y acceder legalmente el efectivo u otros activos transferidos a la LLC para uso personal después de realizar la donación. Además, los promotores pueden implementar una «estrategia de salida» que permita a los contribuyentes recomprar sus contribuciones a un precio significativamente reducido después de un cierto período.

Por lo general, a los contribuyentes no se les permite deducir una contribución caritativa que no abarque la totalidad de su interés en la propiedad. Conservar el control sobre los intereses donados o la capacidad de recomprar activos hará que la transacción no sea elegible para una contribución caritativa deducible.

Señales de alerta de las LLCs Benéficas

Los contribuyentes deben tener cuidado con cualquier acuerdo que implique transferir activos a una LLC y posteriormente «donar» una parte significativa de las unidades de membresía sin derecho a voto y sin gestión a una organización benéfica como una supuesta «contribución caritativa», todo mientras se mantiene el control y el acceso a esos activos. Para que una contribución caritativa sea legítima, el contribuyente debe ceder el control de los activos donados a la organización benéfica. Además, los contribuyentes deben tener cuidado con cualquier promesa de beneficios personales, además de la deducción fiscal, que pueda surgir de una donación caritativa a una LLC. Es esencial que los contribuyentes evalúen cuidadosamente las transacciones que puedan presentar posibles señales de advertencia.

A continuación, se presentan extractos de las señales de alerta de las LLCs Benéficas presentadas en la advertencia del IRS:

Promotores que comercializan una transacción como una forma de aumentar la riqueza en un «entorno libre de impuestos» y reclaman deducciones por contribuciones caritativas.
Promotores que comercializan un plan que requiere la creación de una o más entidades para realizar una donación caritativa.
Creación de entidades que no participan en ninguna actividad comercial para facilitar una donación caritativa.
Donación de una participación en una LLC que presta efectivo u otros activos al contribuyente o una parte relacionada.
La organización benéfica, como propietario mayoritario de la LLC, no tiene control sobre la LLC o sus activos.
El contribuyente puede usar personalmente los activos aportados a la LLC después de la donación.
El promotor ayuda al contribuyente en la creación de propiedad intelectual para financiar la LLC antes de la donación.
El contribuyente utiliza los fondos de la LLC para comprar pólizas de seguro de vida que beneficien a sus herederos o una parte relacionada después de la donación.
El contribuyente conserva la capacidad de reclamar los intereses de la LLC donados a la organización benéfica por menos del valor justo de mercado.
El promotor exige que el contribuyente utilice tasadores y/o entidades benéficas específicas.
Las tasaciones no tienen en cuenta todos los hechos y circunstancias de toda la transacción, como la capacidad del contribuyente de retirar todos los activos de la LLC después de la donación.

Los contribuyentes deben llevar registros para reclamar una deducción por contribución caritativa por una donación de un interés comercial de propiedad privada:

Nombre y dirección de la organización benéfica que recibió el interés comercial.
Fecha de la contribución.
Descripción detallada del interés comercial de propiedad privada.

Existen otros requisitos para las donaciones de:

$250 o más, el contribuyente debe obtener un reconocimiento escrito contemporáneo de la contribución de la organización benéfica. Deben tener ese documento en o antes de la fecha más temprana entre la fecha en la que presentan una declaración para el año fiscal en el que hicieron la contribución, o la fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, para presentar dicha declaración.
Más de $500 pero no más de $5,000, el contribuyente también debe completar el Formulario 8283, Contribuciones caritativas no monetarias, Sección A, y adjuntarlo a su declaración de impuestos.
Más de $5,000, el contribuyente debe obtener una tasación calificada de la propiedad donada y completar el Formulario 8283, Sección B, incluyendo la(s) firma(s) del(los) tasador(es) calificado(s) y la organización benéfica.
$500,000 o más, el contribuyente debe hacer todo lo anterior y adjuntar una copia completa de la tasación calificada a su declaración de impuestos.

Es mejor trabajar con un experto calificado en impuestos

El IRS está intensificando sus esfuerzos de cumplimiento dirigidos a los contribuyentes de altos ingresos y alta riqueza, junto con sociedades y corporaciones complejas. Además, el IRS está particularmente enfocado en identificar esquemas abusivos que involucran donaciones inválidas o inaceptables de unidades de LLC y otras transacciones dudosas. Actualmente, el IRS está llevando a cabo varias investigaciones sobre promotores abusivos y está auditando activamente las donaciones relacionadas con empresas de capital cerrado.

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