Las explicaciones generales de la Administración de Biden sobre las Propuestas de Ingresos de la Administración para el año fiscal 2024 analizan la propuesta de informes de intercambio de información por parte de instituciones financieras y corredores de activos digitales offshore. La propuesta de intercambio de información surge del sentimiento de que la evasión de impuestos utilizando activos digitales sigue siendo un problema que crece rápidamente. La naturaleza global del mercado de activos digitales ofrece oportunidades para que los contribuyentes estadounidenses oculten activos e ingresos tributables mediante el uso de proveedores de billeteras y bolsas de activos digitales offshore. Los contribuyentes de los EE. UU. también intentan evitar la declaración de impuestos de los EE. UU. creando entidades a través de las cuales pueden actuar. Para combatir el potencial de que los activos digitales se utilicen para la evasión de impuestos, el informe de información de terceros es fundamental para ayudar a identificar a los contribuyentes y reforzar el cumplimiento fiscal voluntario. La propuesta sería efectiva para las declaraciones que se requieran presentar después del 31 de diciembre de 2025.
Los Estados Unidos no ha cumplido con el reportaje de impuestos en el extranjero
Existe la realidad de que los EE. UU. proporciona menos información sobre las cuentas extranjeras en una institución financiera estadounidense que la que recibe sobre cuentas estadounidenses en una institución financiera extranjera, incluyendo los activos digitales offshore. La voluntad de una jurisdicción de compartir información de forma automática con los Estados Unidos a menudo depende de la voluntad y la capacidad de los Estados Unidos de corresponder intercambiando información comparable.
Los Estados Unidos tiene acuerdos recíprocos que se denominan Acuerdos Intergubernamentales (también conocidos como IGA 1) con 110 naciones. Estas naciones son los socios de FATCA de los EE. UU. Bajo el IGA 1, las Instituciones Financieras Extranjeras (“FFIs”) le brindan al Tesoro de los EE. UU. «más» información de la que los EE. UU. le brinda a sus socios FATCA. Aquí hay un resumen simplificado de lo que se intercambia (en inglés):
| FATCA PARTNER TO US | US TO FATCA PARTNER |
| Name, address, US TIN of US Person | Name, address, TIN of person that is resident of FATCA partner |
| Name, address, US TIN of US Controlling Person | NO |
| Account number | Account number |
| Name and ID # of Financial Institution | Name and ID # of Financial Institution |
| ACCOUNT BALANCE OR VALUE | NO |
| Custodial Account interest, dividends and other income (FDAP) | NO |
| Custodial Account gross proceeds from sale/redemptions of assets that produce FDAP | NO |
| Interest paid on depository accounts | Interest paid on depository accounts |
| N/A | US source dividends paid or credited |
| N/A | US source income paid or credited |
Con el fin de asegurar que Estados Unidos pueda beneficiarse de un marco global de intercambio automático de información con respecto a los activos digitales offshore y recibir información sobre los beneficiarios reales de los EE. UU., es esencial que los EE. UU. proporcione recíprocamente información sobre los beneficiarios reales extranjeros de ciertas entidades que realizan transacciones activos digitales con corredores estadounidenses.
La propuesta requeriría que las instituciones financieras:
- Informen el saldo de la cuenta (incluyendo, en el caso de un contrato de seguro con valor en efectivo o un contrato de anualidad, el valor en efectivo o el valor de rescate) de todas las cuentas financieras mantenidas en una oficina de los EE. UU. y en poder de personas extranjeras.
- Reporten los reportes actuales requeridos con respecto a los ingresos de fuente estadounidense pagados a cuentas mantenidas por personas extranjeras para incluir pagos similares de fuente no estadounidense.
- Requieran que las instituciones financieras informen los ingresos brutos de la venta o redención de bienes mantenidos en, o con respecto a, una cuenta financiera mantenida por una persona extranjera.
- Requieran que las instituciones financieras reporten información sobre ciertas entidades pasivas y sus propietarios extranjeros sustanciales. Es decir, una institución financiera que mantenga una cuenta para una entidad pasiva que es un fideicomiso estaría obligada a obtener y reportar al IRS información sobre los propietario(s) del fideicomiso.
La propuesta requeriría que los corredores (incluyendo los Intercambios “Exchanges” de activos digitales de los EE. UU.) hagan lo siguiente:
- Reporten información relacionada a los propietarios extranjeros sustanciales de las entidades pasivas.
- Reporten los ingresos brutos y cualquier otra información que el Secretario pueda requerir con respecto a las ventas de activos digitales con respecto a los clientes y, en el caso de ciertas entidades pasivas, sus propietarios extranjeros sustanciales. Por lo tanto, permitir que los EE. UU. comparta dicha información de forma automática con las jurisdicciones asociadas apropiadas, a fin de recibir información recíproca sobre los contribuyentes de los EE. UU. que, directamente o a través de entidades pasivas, participan en transacciones de activos digitales fuera de los EE. UU. de conformidad con un marco internacional de intercambio automático de información.
Las instituciones financieras y los corredores deben comenzar a prepararse para asumir responsabilidades de informes mayores y más amplios.
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