¡FATCA Se Está Enforzando A Pesar De Hipos Y Reporte De TIGTA! was published by JD Supra on 8/28/18.
El 5 de Julio del 2018, el Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria (TIGTA) emitió un informe: https://www.treasury.gov/tigta/auditreports/2018reports/201830040fr.pdf titulado: “A pesar de gastar casi $380 Millones, el IRS aún no está preparado para hacer cumplir la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras”. El informe se basa en una auditoría iniciada por TIGTA para evaluar cómo el IRS se está asegurando de que los Contribuyentes de los Estados Unidos, las Instituciones Financieras Extranjeras (FFI) y los Agentes de Retención (Witholding Agents) cumplan con FATCA. La auditoría se realizó como parte del proceso anual de auditoría de la evaluación del IRS del Departamento del Tesoro de los EE.UU.
La ley FATCA fue aprobada por el Congreso en Marzo del 2010 para evitar el uso de cuentas y activos financieros extranjeros para facilitar el incumplimiento tributario de los Contribuyentes Estadounidenses. FATCA identifica a los Contribuyentes de los Estados Unidos que tienen ciertas cuentas y activos extranjeros no divulgados. El objetivo de FATCA es mejorar el cumplimiento del Contribuyente de los Estados Unidos al exigir que las FFI reporten anualmente al IRS información detallada sobre los Contribuyentes de los EE.UU con cuentas y activos extranjeros.
¿Cómo pueden las instituciones financieras en países extranjeros informar al gobierno de los Estados Unidos? Los IGA
El Departamento del Tesoro de los EE.UU negoció Acuerdos Intergubernamentales (IGA) con gobiernos extranjeros para sustituir las leyes de privacidad de los países extranjeros que de otro modo podrían impedir que las FFI reporten información del Contribuyente Estadounidense al gobierno de los EE.UU. Existe un IGA Modelo 1 según el cual la FFI reporta la información del Contribuyente Estadounidense a su Autoridad Fiscal del País Anfitrión (HCTA) y, a su vez, el HCTA informa al IRS y el Modelo 2 IGA, donde la FFI reporta directamente al IRS la información del Contribuyente Estadounidense.
Obligación de los Contribuyentes Estadounidenses
Los Contribuyentes Estadounidenses deben presentar el Formulario 8938 (Estado de activos financieros extranjeros especificados), junto con sus declaraciones de impuestos si el valor agregado de sus activos financieros extranjeros supera ciertos umbrales en dólares.
Obligación de las FFIs
Las FFIs deben presentar electrónicamente el Formulario 8966 (Informe FATCA) anualmente a el IRS. La información que se debe reportar incluye el nombre, la dirección y el Número de Identificación del Contribuyente (TIN) de cada titular de la cuenta que sea una persona específica de los EE.UU; el número de cuenta; el saldo o valor de la cuenta; y los ingresos brutos y los retiros o pagos brutos de la cuenta.
Obligación de los Agentes de Retención
Los agentes de retención designados Estadounidenses están obligados a reportar los pagos y las cantidades retenidas en el Formulario 1042 (Declaración de retención anual del ingreso de personas extranjeras proveniente de los EE.UU) y el Formulario 1042-S (Ingresos de fuente en el extranjero sujetos a retención). La información que se debe informar incluye el nombre, la dirección, el TIN y el estado del Capítulo 4 (aplicabilidad de la retención de FATCA) de cada beneficiario; el monto bruto pagado; el impuesto retenido; y la información de identificación del Agente de Retención.
Bajo FATCA, los Agentes de Retención están obligados a retener el 30 por ciento en pagos de ciertos ingresos provenientes de fuentes Estadounidenses para:
- Los FFI no participantes y entidades extranjeras no financieras.
- Cualquier titular de cuenta de una FFI Participante que no proporcione la información requerida para determinar si la cuenta es una cuenta de los EE.UU, la información requerida para ser informada por la FFI y una exención de una ley extranjera que evitaría informar al IRS.
En base a su revisión, TIGTA recomienda que el IRS:
- Establezca procedimientos de seguimiento e inicie acciones para abordar avisos de error relacionados con envíos de archivos rechazados por el Modelo de Gestión de Cumplimiento Internacional (ICMM). El IRS está de acuerdo con esta recomendación.
- Inicie esfuerzos de cumplimiento para dirigirse a los Contribuyentes que no presentaron un Formulario 8938 pero que fueron reportados en un Formulario 8966 presentado por una FFI. El IRS está de acuerdo con esta recomendación.
- Agregue una guía a las instrucciones del Formulario 8938 para informar a los Contribuyentes sobre cómo usar la Herramienta de Búsqueda y Descarga de la Lista FFI en el sitio web del IRS. El IRS está de acuerdo con esta recomendación.
- Inicie esfuerzos de cumplimiento para abordar y corregir los números de identificación de Contribuyentes (TIN) faltantes o inválidos en las presentaciones del Formulario 8966 por las FFIs sin IGA y FFIs IGA Modelo 2. El IRS está en desacuerdo con esta recomendación.
- Amplié los esfuerzos de cumplimiento para abordar y corregir los TIN no válidos en todas las presentaciones del Formulario 1042-S por FFIs que no sean IGA y FFI IGA del Modelo 2. El IRS está de acuerdo con esta recomendación.
- Inicie esfuerzos de cumplimiento para comparar las presentaciones del Formulario 1099 con los TIN vigentes con los formularios correspondientes al Formulario 8938. El IRS está en desacuerdo con esta recomendación.
Respuesta del IRS
El IRS reconoce la importancia de las recomendaciones de TIGTA, pero afirma que “el informe deja al lector con la impresión incorrecta de que FATCA no se está aplicando”. El IRS también declaró que ellos:
- “están tomando medidas para reducir la información inexacta o faltante y han iniciado múltiples actividades de cumplimiento relacionadas con el Formulario 8938, incluido el desarrollo de evaluaciones automatizadas de riesgos en toda la población declarante FATCA”
- “continuaran sus esfuerzos para identificar sistemáticamente a los no declarantes y el subregistro (underreporting) relacionado con los titulares Estadounidenses de cuentas extranjeras y las FFI “
- “seguirán abordando la mejora de los esfuerzos de cumplimiento destacados en el informe”
- “están de acuerdo con cuatro de las seis recomendaciones”
No sea una víctima de su propia creación
Si usted es un Contribuyente de los Estados Unidos con activos financieros extranjeros no divulgados o si posee un interés de propiedad en una entidad extranjera, consulte a un asesor fiscal especializado. El gobierno de los EE.UU está decidido a terminar con la evasión de impuestos “offshore” y continuará con su determinación aunque el IRS tenga que hacer correcciones o no.
https://www.jdsupra.com/legalnews/fatca-se-esta-enforzando-a-pesar-de-24793/
