El Reporte Anual de 2023 del Defensor Nacional del Contribuyente (“National Taxpayer Advocate”) al Congreso destaca cómo Contribuyentes en el extranjero están desatendidos y continúan enfrentando desafíos para cumplir con sus obligaciones tributarias en los EE. UU. Como resultado, el Defensor Nacional del Contribuyente ha priorizado los desafíos de cumplimiento para contribuyentes en el extranjero en su Reporte de Objetivos del Año Fiscal 2025 al Congreso. El Servicio del Defensor del Contribuyente (“TAS” o “Taxpayer Advocate Service”) es una organización independiente dentro del IRS. Cada año, el Defensor Nacional del Contribuyente presenta un Reporte Anual al Congreso, en el que identifica al menos 10 de los problemas más graves que enfrentan los contribuyentes.
¿Por qué contribuyentes en el extranjero enfrentan desafíos para cumplir con sus obligaciones tributarias en los EE. UU.?
El Reporte Anual de 2023 al Congreso afirma que contribuyentes en el extranjero tienen una «capa adicional de complejidad en la aplicación de las leyes y los tratados exclusivos del país en el que residen. Los contribuyentes carecen de asistencia de servicio al cliente accesible y en tiempo real por parte del IRS. Contribuyentes en el extranjero pueden enfrentar sanciones severas si no presentan los formularios, algunos de los cuales pueden ni siquiera conocer. La complejidad del código tributario, la incapacidad de cumplir fácilmente y el miedo a sanciones severas son tan grandes que algunos contribuyentes optan por renunciar a su ciudadanía estadounidense”.
La ayuda de profesionales de impuestos privados que tienen experiencia con contribuyentes en el extranjero es primordial y de gran alcance, dado que los esfuerzos de cumplimiento del IRS están orientados a que los equipos de cumplimiento del IRS detecten mejor el fraude fiscal, identifiquen amenazas de cumplimiento emergentes, mejoren las herramientas de selección de casos y reduzcan la brecha fiscal.
Los Ingresos de Fuente Extranjera Deben Declararse
Los ingresos mundiales de un ciudadano estadounidense o un extranjero residente (aquellos con una tarjeta verde o que cumplen con la prueba de presencia sustancial) están sujetos al impuesto sobre la renta de EE. UU., independientemente de su residencia. “También están sujetos a los mismos requisitos de presentación de impuestos sobre la renta que se aplican a los ciudadanos estadounidenses o extranjeros residentes que viven en los Estados Unidos. Los ciudadanos estadounidenses y los residentes extranjeros deben declarar los ingresos no ganados, como intereses, dividendos y pensiones, de fuentes fuera de los Estados Unidos, a menos que estén exentos por ley o un tratado fiscal. También deben declarar los ingresos ganados, como salarios y propinas, de fuentes fuera de los Estados Unidos”.
“Por lo general, se aplica un requisito de presentación de impuestos sobre la renta incluso si un contribuyente califica para beneficios fiscales, como la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero o el Crédito Fiscal Extranjero, que reducen o eliminan sustancialmente la obligación tributaria estadounidense. Estos beneficios fiscales están disponibles solo si un contribuyente elegible presenta una declaración de impuestos sobre la renta estadounidense”.
La complejidad de la presentación de declaraciones de impuestos e información internacional se debe a la superposición de requisitos de presentación de informes
El Reporte Anual de 2023 al Congreso establece que la “razón de la complejidad de las IIR (Declaraciones de Información Internacional o “International Information Returns”) es la superposición de los requisitos de presentación de informes legales bajo FATCA y la Ley de Secreto Bancario (“BSA”). FATCA requiere que los ciudadanos estadounidenses, los residentes y ciertos no residentes reporten información sobre activos financieros extranjeros al IRS cuando el valor de los activos excede ciertos umbrales. La Ley de Secreto Bancario exige que los ciudadanos y residentes de los EE. UU. reporten a FinCEN sobre las cuentas en el extranjero cuando su valor combinado supere los $10,000 en cualquier momento durante el año. Las personas deben completar formularios separados para cada ley: presentar el Formulario 8938, Declaración de Cuentas Extranjeras Especificadas Activos Financieros, con su declaración anual de impuestos sobre la renta para cumplir con FATCA y el Formulario 114 de FinCEN, Reporte de Cuentas Financieras y Bancarias Extranjeras (“FBAR”), para cumplir con la Ley de Secreto Bancario. Las personas están sujetas a sanciones significativas por no reportar los activos en uno o ambos formularios, incluso cuando deben poco o ningún impuesto”.
Contribuyentes en el extranjero necesitan ayuda
Los expertos fiscales de los EE. UU. con experiencia con contribuyentes en el extranjero pueden ayudar a los contribuyentes a cumplir con las Declaraciones de Información Internacional, mantenerse al día con las leyes fiscales internacionales, asesorar sobre créditos y deducciones fiscales y abordar cuestiones fiscales complejas.
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