El 10/22/24, el IRS anunció que ha comenzado oficialmente las operaciones de la unidad de entidades fiscalmente transparentes (entidades que traspasan los atributos tributarios o entidades fiscalmente transparentes o “pass-through”) recientemente establecida dentro de su división de Grandes Empresas e Internacionales (“LB&I” o “Large Business and International”), que se anunció el otoño pasado. Esta iniciativa tiene como objetivo mejorar la eficiencia de las auditorías realizadas en las entidades fiscalmente transparentes. El establecimiento de una nueva unidad dedicada a supervisar el cumplimiento de las entidades fiscalmente transparentes de todos los tipos y tamaños, incluidas las sociedades, corporaciones S, compañías de responsabilidad limitada (“LLC”), empresas unipersonales (“sole proprietorships”) y fideicomisos, significa el compromiso del IRS de dirigir una mayor atención y recursos hacia un sector que tradicionalmente ha recibido un escrutinio insuficiente. Asegurar el cumplimiento de las normas y regulaciones para las entidades fiscalmente transparentes de todos los tamaños y tipos es un componente crucial de las iniciativas de aplicación mejoradas más amplias dirigidas a las personas de altos ingresos y altos patrimonios. En los EE. UU., las entidades fiscalmente transparentes comprenden el 90% de todas las empresas estadounidenses a los efectos de los impuestos federales.
Entidades fiscalmente transparentes
El IRS define una entidad fiscalmente transparente de la siguiente manera: “Una entidad fiscalmente transparente es una entidad que transfiere sus ingresos, pérdidas, deducciones o créditos a sus propietarios. Los propietarios pueden ser socios, accionistas, beneficiarios o inversores. Por lo general, no tiene una obligación tributaria a nivel de entidad”. Es decir, estas entidades están exentas del impuesto a las ganancias corporativas. Sus ingresos se “transfieren” a las declaraciones de impuestos de los propietarios individuales o corporativos, donde se gravan de acuerdo con sus respectivas tasas de impuestos a las ganancias. Una entidad fiscalmente transparente suele ser utilizada por personas con ingresos más altos y pueden implicar estructuras impositivas intrincadas y complejas.
¿Por qué una entidad fiscalmente transparente?
Una entidad fiscalmente transparente ofrece varias ventajas impositivas significativas en comparación con otras estructuras comerciales. Los principales beneficios son los siguientes:
- Evitan la doble imposición. Una entidad fiscalmente transparente no enfrenta la doble imposición, lo que permite que los propietarios paguen impuestos solo una vez. Los ingresos generados por la empresa se reportan en la declaración de impuestos sobre las ganancias individuales del propietario y se gravan a la tasa impositiva de las ganancias individuales aplicable. Por el contrario, las corporaciones C están sujetas inherentemente a la doble imposición. Se les exige que paguen un impuesto a las ganancias comerciales federales del 21% antes de que se distribuyan las ganancias a los accionistas, quienes luego deben reportar los ingresos por dividendos en sus declaraciones de impuestos personales, lo que da como resultado una segunda capa de impuestos.
- Beneficios por pérdida operativa neta. Cuando una entidad fiscalmente transparente incurre en una pérdida operativa neta (“NOL” o “Net Operating Loss”), la obligación tributaria del propietario podría verse reducida. Se le puede permitir al propietario aplicar una deducción por pérdida operativa neta en su declaración de impuestos personal. Por el contrario, si una corporación C incurre en una pérdida operativa neta, sus accionistas siguen obligados a pagar el impuesto a las ganancias sobre las ganancias que reciban.
Estrategia del IRS hacia la entidad fiscalmente transparente yendo hacia adelante
La integración de la experiencia en el trabajo de casos y la eliminación de la barrera del tamaño de la entidad permiten al IRS mejorar sus tasas de auditoría en este dominio, optimizar los flujos de trabajo y brindar una experiencia más uniforme para los contribuyentes, como se indica a continuación:
- Los agentes de ingresos en operaciones de entidades fiscalmente transparentes se reunirán en equipos con base geográfica que son responsables de los exámenes primarios de las declaraciones de impuestos de las entidades fiscalmente transparentes.
- LB&I será responsable de iniciar los exámenes de las entidades fiscalmente transparentes, independientemente del tamaño de la entidad.
- Las unidades de pequeñas empresas y autónomos seguirán examinando las entidades fiscalmente transparentes como parte de un examen relacionado de una declaración de impuestos.
Sepa esto
El cumplimiento de las normas y regulaciones para las entidades fiscalmente transparentes es fundamental para evitar una posible auditoría.
Si es propietario de una entidad fiscalmente transparente, consulte con su especialista en impuestos. ©
