Informe de TIGTA Arroja Luz Sobre el Futuro de la Ejecución de FATCA

El Informe de TIGTA (“Treasury Inspector General for Tax Administration”) del 7 de abril de 2022 detalla seis recomendaciones de acciones adicionales necesarias para abordar el cumplimiento de la falta de presentación y reportaje de informes bajo FATCA. El IRS estuvo de acuerdo con cinco de las seis recomendaciones en el Informe de TIGTA que indican que la ejecución de FATCA aumentará en términos de acciones de cobro, acciones de cumplimiento para sub-reportadores (“underreporters”), evaluación de sanciones, exámenes civiles y penales y refinamiento de métricas. Los contribuyentes de los EE. UU. y las Instituciones Financieras Extranjeras (FFI) que no cumplen con FATCA deben esperar una mayor ejecución de FATCA que está actualmente en vigor o que se implementará.

Desviación del IRS del Mapa Vial original de FATCA

Debido a limitaciones de recursos desde el lanzamiento de FATCA en 2010, el IRS se apartó del Mapa Vial de FATCA (finalizado en 2016) y optó por centrarse en una estrategia más limitada que consistía en dos Campañas de Cumplimiento activas por parte del departamento de las Grandes Empresas Internacionales (“Large Business & International – LB&I”). Es de destacar que IRS LB&I en el extranjero implementa el cumplimiento de FATCA al comprobar el cumplimiento de las provisiones de FATCA y realizar exámenes de campo para contribuyentes individuales y las FFIs. Las dos campañas de cumplimiento de LB&I FATCA son:

• La Campaña 896 (“Banca Privada Offshore”) se lanzó en marzo de 2019 con el propósito de identificar a los contribuyentes que no han informado completamente sus tenencias de cuentas bancarias en el extranjero en los Formularios 8938 (Declaración de Activos Financieros Extranjeros Especificados).
• La Campaña 975 (“Exactitud de presentación FATCA”) se lanzó en octubre de 2018 con el propósito de identificar las FFIs que mantienen cuentas financieras extranjeras específicas para personas específicas de EE. UU. pero que no presentan el Formulario 8966 (Informe FATCA).

Resultados resumidos de la auditoría de las Campañas:

• La desviación del Mapa Vial de cumplimiento de FATCA obstaculizó los esfuerzos del IRS para mejorar el cumplimiento.
• El IRS proporcionó códigos opcionales para los “TINs” (Tax ID Numbers) que redujeron el cumplimiento de las FFI con los requisitos FATCA para informar los TIN para el año fiscal 2020.
• El IRS comenzó a cancelar las FFI que no cumplían con el programa FATCA en el año fiscal 2019
• Ha aumentado la retención FATCA.
• La Campaña 896 ha emprendido recientemente acciones de cumplimiento para abordar el potencial bajo de los sub-reportadores.
• La Campaña 896 inicialmente no se dirigió a los posibles no declarantes.
• La Campaña 975 no ha reducido el incumplimiento de las FFI.
• La falta de informes sobre el Número de Identificación del Contribuyente (“TIN”) y el Número de Identificación de Intermediario Global (“GIIN”) continúa presentando desafíos en los formularios coincidentes.
• Se establecieron campañas FATCA sin metricas para determinar el nivel de cumplimiento voluntario.
• Se ha limitado el uso de datos FATCA para fines de cumplimiento.

Basado en los resultados de la auditoría de Campañas, las seis recomendaciones del Informe de TIGTA son:

1. Considerar acciones de cumplimiento adicionales para los contribuyentes identificados en su cotejo, incluyendo la imposición de multas a los contribuyentes en función de los montos de variación o la realización de inspecciones a los contribuyentes que constantemente declaran menos. Respuesta de la gerencia: la gerencia del IRS indicó que se ha implementado la recomendación.
2. Establecer procedimientos que identifiquen a los no declarantes de los Formularios 8938 y alentar el cumplimiento de los no declarantes a través de exámenes o evaluaciones de sanciones. Respuesta de la Gerencia: La gerencia del IRS declaró que esta recomendación ha sido implementada. Cuenta con un filtro que identifica a los potenciales no declarantes de las Formas 8938, y se están realizando diligencias civiles y penales con respecto a la población no declarante.
3. Considerar ampliar el alcance de la Campaña 975 para abordar el incumplimiento por parte de las FFI de los países del Acuerdo Intergubernamental (IGA) y continuar con la acción de cumplimiento en los IGA identificados. Respuesta de la gerencia: La gerencia del IRS estuvo de acuerdo con esta recomendación y declaró que la Campaña 975 había revisado aproximadamente 4,000 FFl de países IGA e identificó un posible incumplimiento por parte de 34 FFl. Las actividades de cumplimiento con respecto a esta población están en marcha.
4. Emitir un aviso a los países extranjeros con IGA Modelo 1 de que todas las FFI deben recopilar y proporcionar los TIN de las personas estadounidenses que poseen una cuenta bancaria extranjera. Respuesta de la gerencia: La gerencia del IRS no estuvo de acuerdo con esta recomendación y afirmó que los países con IGA Modelo 1 ya saben que las FFI deben recopilar y proporcionar los TIN de las personas estadounidenses que poseen una cuenta bancaria en el extranjero (p. ej., Artículo 2, IGA recíproco Modelo 1A; Aviso 2017-46). Comentario de la Oficina de Auditoría: No creemos que asumir que las FFI estén al tanto de un aviso del IRS de 2017 corregirá el problema. La falta de un TIN continúa presentando desafíos para en el en forzamiento de FATCA y dificulta que el IRS garantice el cumplimiento de las FFI mediante el uso del Formulario 8938 y el cumplimiento de los contribuyentes mediante el uso de los Formularios 8966. Informamos que para los Años Fiscales del 2016 al 2019, solo el 44 por ciento de los Formularios 8966 que recibió el IRS contenían un TIN válido, mientras que el 56 por ciento restante contenían un TIN no válido o no tenían TIN. Recomendamos enfatizar este requisito.
5. Establecer objetivos, hitos y plazos para las campañas FATCA a fin de para determinar si las campañas son efectivas en el cumplimiento de sus objetivos y afectan el cumplimiento tributario. Respuesta de la gerencia: La gerencia del IRS estuvo de acuerdo con esta recomendación. Si bien afirma que sus métricas de campañas existentes rastrean el progreso y el éxito de estas campañas, la gerencia del IRS acordó refinar sus métricas con respecto a objetivos, hitos y plazos.
6. Asociarse con los directores de la División de Pequeñas Empresas/Trabajadores por Cuenta Propia (“Small Business/Self-Employed – SB/SE”) para las funciones de examen y recopilación para establecer un programa de intercambio de información que permitiría a la división SB/SE realizar exámenes y realizar acciones de cobro utilizando los datos del formulario 8938. Respuesta de la gerencia: la gerencia del IRS indicó que se ha implementado la recomendación.

Respuesta del IRS

La respuesta del IRS al informe de TIGTA del 2022 es similar a su respuesta en el informe de TIGTA del 2018. Para el Informe de 2022, la respuesta del IRS indicó que:

• FATCA es una “fuente de datos” y no un programa de cumplimiento.
• Los datos de FATCA se “entrelazan” en el marco de cumplimiento del IRS y se utilizan en todo el IRS.
• Las actividades de cumplimiento no se limitan a las 2 campañas destacadas en el informe, ya que existen acciones de cumplimiento realizadas fuera de las campañas que incluyen la transmisión de datos FATCA, investigaciones criminales y cobranzas.
• Proyecto de escaneo horizontal que aborda problemas específicos para mejorar el cumplimiento de FATCA en las áreas de rastreo web para abusos, ciudadanía/residencia por inversión, expatriación y moneda virtual.
• Existe una asociación entre los datos FATCA con todos los casos de fiscalización “offshore”.
• Análisis de las solicitudes de la autoridad competente FATCA Modelo 2 IGA para acciones de cumplimiento.

Resultado final

Las FFI y los contribuyentes estadounidenses estarán bajo un mayor escrutinio de FATCA en el futuro.

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